Státní podpora a daň z příjmů

Od 1. ledna 2024 podléhá státní podpora stavebního spoření dani z příjmů. Je zařazena mezi ostatní příjmy. Pokud úhrn státní podpory a dalších ostatních příjmů nepřesáhne 50 000 Kč, je od daně osvobozena.

Státní podpora a zákon o daních z příjmů

Státní dávky a příspěvky jsou obecně osvobozeny od daně podle § 4 odst. 1 písm. h) zákona o daních příjmů, ovšem s výjimkou státní podpory stavebního spoření. Zákon výslovně neuvádí do jakého druhu příjmu státní podpora spadá, z logiky věci (a také podle důvodové zprávy) se daní jako ostatní příjem podle § 10 odst. 1 písm. q).

Většinou se dani vyhneme

Pokud příjmy podle § 10 odst. 1 písm. q) ve zdaňovacím období nepřesáhnou 50 000 Kč, jsou od daně osvobozeny. Osvobozené příjmy se nedaní a ani se neuvádějí do daňového přiznání. Daňová povinnost se týká pouze těch, kdo nastřádají státní podporu více než 50 000 Kč, případně těch, do budou mít kromě státní podpory také jiné příjmy podle § 10 odst. 1 písm. q) a jejich součet překročí 50 000 Kč.

Státní podpora se daní až při výplatě

Obvykle jako státní podporu označujeme peníze od státu, které nám každý rok (obvykle v dubnu) přistanou na účtu stavebního spoření. Podle zákona o stavebním spoření se však jedná o . Do našeho majetku se státní podpora fakticky dostává až okamžikem výplaty. Proto se podle vyjádření Ministerstva financí státní podpora nedaní průběžně (každý rok během spoření), ale až poté, co nám stavební spořitelna státní podporu vyplatí společně s celou naspořenou částkou. Teprve tehdy se státní podpora stává příjmem který může být zdaněn.

Když tedy během spoření nashromáždíme několik státních podpor, zdaníme je až po ukončení fáze spoření. Státní podporou se tedy nebudeme zabývat každý rok. I tak se může objevit ve dvou daňových přiznáních.

Příklad
Když ukončíme smlouvu v listopadu 2024, vyplatí nám stavební spořitelna státní podporu za dobu spoření až do roku 2023. V daňovém přiznání za rok 2024 se tedy budeme muset vypořádat s příjmem ze státní podpory do roku 2023.

Státní podporu za poslední nedokončený rok spoření (2024) na účtu ještě nemáme, tu vyplatí Ministerstvo financí až v dubnu 2025. Stavební spořitelna nám tuto poslední státní podporu pošle na účet v roce 2025. Pokud tedy nebude od daně osvobozena, zahrneme ji do daňového přiznání za rok 2025.

Poplatky odečíst nelze

Podle § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů je základem daně příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Poplatek za uzavření smlouvy o stavebním spoření ani poplatek ze vedení účtu stavebního spoření však podle Ministerstva financí „nelze považovat za výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení předmětného příjmu“. Tyto poplatky tedy nelze v daňovém přiznání uplatnit.